Eredità digitale: gestione criptovalute e asset digitali del defunto

Un ingegnere informatico di quarantacinque anni, residente a Torino, deceduto per un infarto improvviso. Sposato con una donna di quarantadue anni, insegnante, con due figli di quattordici e undici anni. Il patrimonio tradizionale era chiaro e documentato: un appartamento di proprietà (valore 320.000 euro, con mutuo residuo di 80.000 euro), conti correnti per circa 90.000 euro, un fondo pensione integrativo, l’automobile. La dichiarazione di successione su questi beni non presenta complessità particolari.

Il problema è tutto il resto. L’uomo è un early adopter del mondo cripto e un investitore digitale sofisticato. La moglie sa vagamente che “ha dei Bitcoin” ma non ne conosce il valore, la collocazione né le modalità di accesso. I figli, minorenni, non sanno nulla. Dopo il decesso, la moglie trova nello studio del marito:

• Un hardware wallet Ledger Nano X, protetto da PIN sconosciuto, con una seed phrase di recupero (24 parole) scritta a mano su un foglio conservato in cassaforte
• Un’email di conferma dell’apertura di un account su un exchange internazionale (Kraken), con username visibile ma password e autenticazione a due fattori non disponibili
• Appunti frammentari su un quaderno con riferimenti a “staking ETH”, “liquidity pool”, “yield farming” e indirizzi alfanumerici incomprensibili per chi non opera nel settore
• Un dominio web con un blog tecnologico ad alto traffico, monetizzato tramite Google AdSense, che genera entrate di circa 1.500 euro al mese
• Account su piattaforme di contenuti digitali (Amazon Kindle con decine di ebook acquistati, Steam con una libreria di videogiochi, abbonamenti a software professionali)
• Profili social media con un seguito significativo nel settore tech (LinkedIn con 15.000 follower, Twitter/X con 8.000 follower)

La moglie si rivolge al nostro Studio in stato di comprensibile smarrimento: non solo non ha idea di come accedere a questi beni, ma non sa nemmeno se deve dichiararli nella successione, come valutarli, e cosa fare con asset che perdono o guadagnano valore ogni giorno.

Lo Studio coordinerebbe un intervento che possa combinare competenze giuridiche successorie con competenze tecniche specifiche nel settore crypto e digital assets, operando su tre fronti paralleli: il recupero degli asset, la loro qualificazione giuridica e fiscale, e l’integrazione nella dichiarazione di successione.

1. Recupero e messa in sicurezza delle criptovalute

• Ingaggio di un consulente tecnico specializzato in digital forensics e crypto recovery, operante sotto la supervisione legale dello Studio e vincolato da un accordo di riservatezza: la seed phrase è un’informazione che, se divulgata, esporrebbe i fondi al rischio di furto
• Utilizzo della seed phrase per il recupero dell’accesso al wallet hardware in un ambiente sicuro (computer offline, procedura verificata): il wallet contiene 4,2 Bitcoin e 12 Ethereum, per un valore complessivo al momento del recupero di circa 380.000 euro
• Analisi on-chain degli indirizzi blockchain associati al wallet: individuazione di ulteriori fondi in staking su un protocollo DeFi (32 Ethereum in staking su Lido, per un valore di circa 85.000 euro) e di una posizione in una liquidity pool (valore stimato circa 45.000 euro)
• Recupero dell’accesso all’account Kraken attraverso la procedura di successione della piattaforma: presentazione del certificato di morte, dell’atto notorio degli eredi e di un’ordinanza del Tribunale che autorizzava gli eredi all’accesso. Il conto contiene circa 95.000 euro tra criptovalute e valuta fiat
• Trasferimento di tutti gli asset cripto recuperati su un unico wallet hardware nuovo, custodito in cassaforte con la seed phrase affidata al notaio in busta sigillata, in attesa delle decisioni degli eredi sulla liquidazione o il mantenimento
• Valore complessivo delle criptovalute recuperate: circa 605.000 euro al momento della messa in sicurezza

2. Gestione degli asset digitali non finanziari

• Dominio web e blog: trasferimento della titolarità del dominio agli eredi attraverso la procedura del registrar, voltura dell’account Google AdSense mediante richiesta specifica a Google con documentazione successoria, analisi della proprietà intellettuale dei contenuti (opere dell’ingegno del defunto, trasferibili agli eredi per successione). Il blog continua a generare entrate durante l’intero processo
• Valutazione economica del dominio e del blog come asset produttivo: perizia basata sui ricavi mensili, sul traffico, sull’autorità del dominio e sui comparabili di mercato per vendite di siti simili. Valore stimato: 35.000-45.000 euro
• Account social media: richiesta di memorializzazione dell’account Facebook, valutazione delle opzioni per LinkedIn (mantenimento come profilo memorial o chiusura), analisi dei termini di servizio di ciascuna piattaforma per il trasferimento o la chiusura
• Licenze digitali: catalogazione degli asset (ebook, giochi, software) e verifica dei termini di servizio di ciascuna piattaforma. Nella maggior parte dei casi, gli asset non sono trasferibili ma gli abbonamenti attivi sono stati cancellati per evitare addebiti futuri

3. Qualificazione fiscale e dichiarazione di successione

• Valutazione delle cripto-attività ai fini della dichiarazione di successione, sulla base del valore di mercato alla data di apertura della successione (normalmente coincidente con il decesso), con ricostruzione documentale del valore mediante evidenze tratte dagli exchange o dalle piattaforme utilizzate e, ove opportuno, supportata da relazione tecnica.
• Inclusione delle cripto-attività nell’asse ereditario, con verifica dell’eventuale applicazione dell’imposta di successione secondo le aliquote ordinarie (4% per coniuge e figli con franchigia di 1 milione di euro ciascuno). Nel caso specifico, la distribuzione del patrimonio tra gli eredi risulta integralmente coperta dalle franchigie previste dalla normativa.
• Analisi della posizione fiscale del de cuius negli anni precedenti, con verifica degli adempimenti dichiarativi relativi alle cripto-attività e agli obblighi di monitoraggio fiscale. L’esame della documentazione evidenzia omissioni relative a due annualità, per le quali si procede alla predisposizione delle dichiarazioni integrative e alla regolarizzazione mediante ravvedimento operoso.
• Inserimento degli asset digitali nella dichiarazione di successione secondo la loro corretta classificazione nel modello telematico, con predisposizione della documentazione tecnica utile a identificare consistenza, disponibilità e criteri di valorizzazione degli asset, incluse le informazioni relative alle piattaforme utilizzate e agli indirizzi blockchain collegati.

4. Decisioni degli eredi sulla gestione degli asset

• Presentazione alla moglie di tre opzioni per la gestione delle criptovalute: liquidazione immediata (certezza del valore ma rinuncia al potenziale rialzo), mantenimento integrale (esposizione alla volatilità), liquidazione parziale (conversione del 60% in euro e mantenimento del 40% in Bitcoin ed Ethereum)
• La moglie, dopo consulenza, opta per la liquidazione parziale: conversione di circa 360.000 euro e mantenimento di una posizione in Bitcoin ed Ethereum per circa 245.000 euro, trasferita su un wallet hardware custodito con la supervisione del consulente tecnico
• Per il blog: decisione di mantenerlo operativo affidando la gestione dei contenuti a un collaboratore freelance individuato nella community del defunto, preservando le entrate mensili come reddito per la famiglia
• Predisposizione di un piano di monitoraggio fiscale per gli anni successivi: compilazione del quadro RW per le cripto-attività mantenute, dichiarazione delle eventuali plusvalenze in caso di liquidazione futura, dichiarazione dei redditi da AdSense

“Mio marito mi parlava ogni tanto dei Bitcoin, ma per me era un mondo incomprensibile. Quando è mancato, ho trovato questo aggeggio nella cassaforte, un quaderno con appunti che sembravano codici, e un foglio con ventiquattro parole. Non sapevo nemmeno da dove cominciare. Il notaio mi ha detto che per la successione serviva sapere cosa c’era e quanto valeva, ma non aveva idea di come scoprirlo. Il mio commercialista ancora meno. Lo Studio ha portato un tecnico che ha capito in due giorni cosa c’era e dove, e poi ha gestito tutto il recupero con una cura che mi ha tolto un peso enorme. La cosa che mi ha sconvolta è stata scoprire che c’erano soldi anche su queste piattaforme decentralizzate di cui non avevo mai sentito parlare: centotrentamila euro che senza quell’analisi tecnica sarebbero spariti. Oggi ho venduto una parte, ho tenuto una parte, il blog di mio marito continua a funzionare e a generare entrate. E ho imparato che quando qualcuno in famiglia investe in cripto, le chiavi di accesso devono essere accessibili anche agli altri. Questa è la lezione che vorrei passare a tutti.”